居住者判定
各国が税務上の居住者とみなし始める条件——主たる判定基準、日数のしきい値、日数の数え方。
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| 国 ↕ | 主たる判定基準 ↕ | 日数のしきい値 ↕ | 日数の数え方 | 税務当局 |
|---|---|---|---|---|
| アメリカ | 複合テスト | 183 | 加重日数：当年全部+前年1/3+前々年1/6 | irs.gov |
| イギリス | 複合テスト | 183 | 法定居住者テスト（SRT）：自動テスト+紐帯テスト | gov.uk |
| カナダ | 事実関係の総合判断 | 183 | 居住的紐帯が主、183日「sojourner」みなしテストが補助 | canada.ca |
| オーストラリア | 複合テスト | 183 | 4テストいずれか合致で居住者：居住・ドミサイル・183日・年金 | ato.gov.au |
| ドイツ | 複合テスト | 183 | Wohnsitz（住所）または常居所（連続6ヶ月） | gesetze-im-internet.de |
| フランス | 複合テスト | 183 | 4テストいずれか合致で居住者：家族・主たる居所・職業活動・経済の中心 | impots.gouv.fr |
| 日本 | 複合テスト | 日数基準なし | 住所または継続的居所1年+「5/10年」ルールで永住・非永住区分（183日は租税条約の短期滞在者ルールで、この判定基準ではない） | nta.go.jp |
| 中国 | 複合テスト | 183 | 住所または183日+「6年ルール」で海外所得免除 | chinatax.gov.cn |
| シンガポール | 日数基準 | 183 | 当年183日以上、または2年連続合計183日以上（各年1日以上） | iras.gov.sg |
| 香港 | ドミサイル | 日数基準なし | 居住地課税なし。香港源泉の給与のみに給与所得税 | ird.gov.hk |
| アラブ首長国連邦 | 複合テスト | 183 | 90日+UAE就労/居住ビザ、または183日単独 | tax.gov.ae |
| スイス | 日数基準 | 30 | 就労滞在：30日、就労なし：90日 | estv.admin.ch |
| イタリア | 複合テスト | 183 | 登録住所、183日、または重要利益の中心 | agenziaentrate.gov.it |
| スペイン | 複合テスト | 183 | 暦年で183日超、または主要経済利益、または配偶者・未成年子が西国 | boe.es |
| ポルトガル | 複合テスト | 183 | その年に始まるか終わる任意の12か月で183日超、または常居所として保持する住居 | info.portaldasfinancas.gov.pt |
| タイ | 日数基準 | 180 | 暦年内で通算180日超 | rd.go.th |
| 韓国 | 複合テスト | 183 | 住所（jusoji）または居所（geosoji）183日 | nts.go.kr |
| アイルランド | 複合テスト | 183 | 183日、または2年合計280日（当年30日以上） | revenue.ie |
| ニュージーランド | 複合テスト | 183 | 任意の12か月で183日超、またはNZに恒久的住居 | ird.govt.nz |
出典：各国政府の登記機関・税務当局の公式情報。重要な意思決定の前にご確認ください。
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